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中級會計職稱考試全真模擬試卷《中級會計實務》

發表時間:2019/6/4 16:19:43 來源:互聯網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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中級會計職稱考試全真模擬試卷《中級會計實務》

五、綜合題(本類題共2題,共33分,第1小題15分,第2小題18分。凡要求計算的項目,均須列出計算過程。答案中的金額單位用萬元表示,計算結果出現小數的,均保留小數點后兩位。凡要求編制的會計分錄,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)

第33題:甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司,2016年度財務報告于2017年4月10日經董事會批準對外報出,報出前有關情況和業務資料如下。

(1)甲公司在2017年1月進行內部審計過程中,發現以下情況:

①2016年7月1日,甲公司向乙公司銷售產品,成本為800萬元,銷售價格為1000萬元,并于當日取得乙公司轉賬支付的1000萬元。銷售合同中還約定:甲公司2017年6月30日應按1100萬元的價格回購該批商品。在編制2016年財務報表時,甲公司將上述交易作為一般的產品銷售處理,確認了銷售收入1000萬元并結轉銷售成本800萬元。

②2016年12月1日,甲公司采用預收款方式向丙公司銷售c產品一批,售價為2000萬元,成本為1600萬元。當日,甲公司將收到的丙公司預付貨款1000萬元存入銀行。2016年12月31日,該批產品尚未發出,也未開具增值稅專用發票。甲公司據此確認銷售收入1000萬元、結轉銷售成本800萬元。

③2016年12月31日,甲公司一項無形資產的賬面價值為200萬元。當日,如將該無形資產對外出售,預計售價為95萬元,預計相關稅費為5萬元;如繼續持有該無形資產,預計在持有期間和處置時形成的未來現金流量的現值總額為60萬元。甲公司據此于2016年12月31日就該無形資產計提減值準備140萬元。

④2016年6月,甲公司董事會決議將公司生產的一批A商品作為職工福利發放給部分員工。該批A商品的成本為3000元/件,市場售價為4000元/件。受該項福利計劃影響的員工包括:中高層管理人員200人、公司正在進行的某研發項目相關人員50人,甲公司向上述員工每人發放1件A商品。研發項目已進行至后期開發階段,甲公司預計能夠形成無形資產,相關支出符合資本化條件。至2016年12月31日,該研發項目仍在進行中。甲公司進行的會計處理如下:

借:管理費用75

貸:庫存商品75

(2)2017年1月1日至4月10日期間,甲公司發生的交易或事項資料如下:

①2017年1月12日,甲公司收到戊公司退回的2016年12月銷售給戊公司的一批D產品,以及稅務機關開具的進貨退回相關證明。該批D產品的銷售價格為200萬元(已確認收入),銷售成本為150萬元。至2017年1月12日,甲公司尚未收到銷售D產品的款項。

②2017年3月2日,甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產,預計應收庚公司款項300萬元收回的可能性極小,應按全額計提壞賬準備。

甲公司在2016年12月31日已被告知庚公司資金周轉困難可能無法按期償還債務,因而相應計提壞賬準備100萬元。

(3)其他資料:

①上述產品銷售價格均為公允價值(不含增值稅);銷售成本在確認銷售收人時逐筆結轉。除特別說明外,所有資產均未發生減值。

②假定不考慮相關稅費的影響。

③甲公司按照當年實現凈利潤的10%提取盈余公積。

④以前年度損益調整寫出必要明細科目,合并編制與利潤分配及盈余公積相關的調整分錄。

要求:

(1)判斷資料(1)中相關交易或事項的會計處理,哪些不正確(分別注明其序號)。

(2)對資料(1)中判斷為不正確的會計處理,編制相應的調整分錄。

(3)判斷資料(2)相關資產負債表日后事項,哪些屬于調整事項(分別注明其序號)。

(4)對資料(2)中判斷為資產負債表日后調整事項的,編制相應的調整分錄。

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